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交易性金融资产的账务如何处理

作者:小编 发布时间:2022-04-24点击:

(1)交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目,本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。

(2)本科目应当设置交易性金融资产“成本”、“公允价值变动”明细科目进行核算,“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

(3)交易性金融资产的主要账务处理:

①取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当一并确认为初始成本;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入“投资收益”。

会计处理为,借记“交易性金融资产——成本”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”贷记“银行存款”,借或贷“投资收益”科目

②持有期间,确认持有期间享有的股利/利息,借记“应收股利/利息”,贷记“投资收益”,收到买价中包含的股利/利息借:其他货币资金,贷:应收股利/利息。票面利率与实际利率差异较大的,应采用实际利率计算确定债券利息收入。

③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额,借记“交易性金融资产——公允价值变动”,贷记“公允价值变动损益”;如果资产负债表日公允价值小于账面余额,则做相反分录

④出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,借记“其他货币资金”,贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产——公允价值变动”“投资收益”;同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失,借记或贷记“公允价值变动损益”,贷记或借记“投资收益”。

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